上午9:00—下午17:00 培训收益: 很多财务人员心中“纳税以税务政策为准,会计处理不影响纳税”的观念很牢固.其... [查看详情] 类别: 财务管理
金碧教育集团财务管理 DOC. 新南方技师学院 财 务 管 理 制 度 2012-09-01 1 金碧教育集团财务管理 DOC. 目录 第一章 总则………………………………………3 第二章 财务组织机构及管理体制………………3 第三章 预算管理…………………………………4 第四章 收入管理…………………………………4 第五章 成本费用管理……………………………5 第六章 资产管理…………………………………7 第七章 固定资产…………………………………13 第八章 无形资产…………………………………17 第九章 税务管理…………………………………18 第十章 财务报告及财务分析……………………19 第十一 章财务监督………………………………20 第十二章 附则……………………………………20 2 金碧教育集团财务管理 DOC. 第一章 总 则 第一条 为了规范我校深圳市光明新区金碧职业技能培训学校 (以下简称南方学校)财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》 、 《企业会计准则》 、 《企业会计制度》等有关法律法规，并结合本学校 的经营特点和管理要求制定本制度。第二条 金碧教育集团负责南方学校财务管理活动的规划、 指导、 监督和评价。下面各章未涉及到的会计核算内容，按照《企业会计制 度》执行。
第二章 财务组织机构及管理体制 第三条 财务管理组织机构包括：董事会（董事长） 、财务总监、 校长、学校财务部门，其设置如下： 董事会（董事长） 财务总监 财务主管 校 长 会计 出纳 第四条 南方学校财务实行独立核算，财务工作实行 “统一领 导，集中核算”的财务管理体制，明确各级领导的财务管理权限和职 责。学校设置独立的财务室，统一管理学校的各项财务事务，制定财 3 金碧教育集团财务管理 DOC. 务规章制度，编制财务收支预、决算，集中管理学校的各种资金。
第五条 学校财务室主管人员必须取得会计从业资格证书，同 时， 还应当具备助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 三年以上经历，一般会计人员必须取得会计从业资格证书。会计人员 必须在董事会的统一领导下履行职责，保证会计资料合法、真实、准 确、完整。
第三章 预算管理 第六条 学校预算是指学校根据年度发展规划和经费支出需要 编制的综合财务收支计划，年度预算分为收入预算和支出预算。支出 预算由人员支出、日常公用支出、教学支出、固定资产大修理支出等 部分组成,具体预算支出项目参见预算科目设置. 第七条 学校预算的编制应当坚持统筹兼顾、保证重点、注重效 益、勤俭节约的原则。
第八条 学校实行严格的预算管理制度， 明确预算编制方法和审 批程序，预算一经批准，就对学校的经济活动具有约束力。学校的年 度预算必须在每年 9 月 15 日前上报金碧教育机构。
第四章 收入管理 第九条 金。
第十条 学校收入包括：
一、培训费收入：指学校开展教学科研及其辅助活动所取得的 收入。包括向学生收取的学费收入（学费按学年收取） 、承接科技项 4 收入是指学校开展教学科研及其他活动依法取得的资 金碧教育集团财务管理 DOC. 目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询、实验室对外开放 等活动取得的收入等。
二、租赁收入：指学校在教学科研及其辅助活动之外，开展后勤 服务等非独立核算经营活动取得的收入。
三、财政补助收入：指学校从财政或教育主管部门取得的用于 资助学校办学的收入。
四、其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收 益、捐赠收入、利息收入等。
第十一条 除第九条规定的各项收入外， 向学生收取的代办费不 列入学校事业收入，应列入“预收帐款”核算，不得挪作它用。代办 费应按学年收取，按实列支，多退少补，并须每学年向学生公布收支 情况。
第十二条 学校各项收入都必须使用符合国家规定的合法票据， 确保及时足额收取，并按“收支两条线”管理的原则全部纳入学校财 务部门统一核算，统一管理。学校内部其他部门不得自行向学生收取 任何费用。禁止隐匿、截留学校收入或抽逃办学资金。
第五章 成本费用管理 第十三条 学校的经费支出要以教学、科研为中心，根据“确 保必需，突出重点、效率优先”的原则安排各项支出。要严格成本费 用支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。
第十四条 成本费用实行预算管理，学校每学年（至少每学期） 初应编制成本费用预算计划，预算的编制一般本着预算可行性、可控 5 金碧教育集团财务管理 DOC. 性原则来确定，使预算有一定的弹性和可支配调控的余地。预算计划 作为公司成本费用开支的范围和标准， 财务部根据预算计划对各部门 的执行情况定期进行考核，同时制订相应的成本费用管理细则及规 定，进行严格的内部控制，各项支出不得虚列虚报，也不得以计划数 或预算数代替。
第十五条 财务部门对学校的全部支出应当统一分类，统一核 算、统一管理，根据学校教学、科研及其他活动管理需要，学校的成 本费用支出包括：工资及福利、招生成本、教学成本、管理成本、固 定资产折旧、物业成本、工会经费及其他业务成本。
一、工资及福利：指教职员工的工资、社保、住房公积金、绩效 奖金、员工培训费用及福利费。
二、招生成本：指学校因招生业务使用的招生接待费、招生人员 工资、招生劳务费、市场推广费、网络推广费及其他招生费用。
三、教学成本：指学校购买实训耗材费、教材费、教学活动费、 奖学金、德育活动费、专业开发费、实习就业费及其他教学费用。
四、 管理成本：
指支付市劳动局及总部学籍管理费、 公务接待费、 学校证照审验费、车辆使用费、办公用品费、办公设备维修费、电话 费、水电费、邮电费、差旅费及其他管理费用 五、固定资产折旧（分五年摊销） ：指电教设备、交通工具、实 验室设备、操场跑道场地、运动器械及其他教学专项设备的折旧。
六、物业成本：指租用学校教学楼、宿舍楼租赁使用费、物业维 修养护费、物业绿化管理费等。 6 金碧教育集团财务管理 DOC. 七、工费经费及其他业务成本:指工会活动经费、社会保障费及 其他费用。
第十六条 工资及福利费的管理实行定岗定编制， 学校教职人员 编制、基本工资以及绩效工资考核标准由学校制定，报董事长批准后 严格按规定执行。增编和工资标准调整须报董事长批准。
第十七条 管理费用实行总额控制，在严格执行成本费用开支 审批制度的前提下，各部门必须控制费用的开支范围，严禁超预算开 支，必须超预算的费用，由各部门书面说明原因，报董事长审批，切 实做到有法可依、有章可循。
第十八条 学校在开展教学科研和经营活动中， 财务部门应当根 据收入与支出相匹配的原则，按部门、类别正确归集实际发生的各项 费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊，以便核算各 部门、类别的成本费用。
第六章 资产管理 第十九条 资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济 资源，包括各种财产、债权和其他权利。
第二十条 学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。
第二十一条 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产， 包括货币资金、应收帐款、其他应收款、存货等。
第二十二条 资金管理：资金包括现金、银行存款、其他货币资 金。学校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度。
一、资金使用范围：仅限用于教学活动和其他经营活动所需流 7 金碧教育集团财务管理 DOC. 动资金和购置固定资产。
二、现金使用范围：转账结算在经济往来中具有同现金结算相同 的支付能力，除以下情况可用现金外，其余一律采用转账结算方式: 1、费用报销。
2、食堂周转金借款。
3、个人必须随身携带的差旅费、应酬费、固定备用金。
4、500 元以下的零星支出。
5、必须采用现金结算的，经财务负责人审核、校长或董事长特批。
三、现金管理 1、财务部应逐笔登记现金日记账，日清月结。库存现金限额 5000 元。财务主管应每周监盘一次，并按月向机构总部财务管理部门报送 现金盘点表。若现金盘盈盘亏应逐笔查明原因，如确属事实，盘盈现 金做收益入账，盘亏现金由直接责任人全额赔偿。
2、 财务部应不定期对食堂周转金抽盘， 对抽查盘点中发现的问题， 以书面形式报送校长，并视情节轻重，对直接责任人计入当月考核。
四、银行存款管理 1、应按银行结算办法规定开立账户，新增、变更或注销账户须报 经机构总部财务管理部门审批， 所有账户资料及查询密码须报机构总 部财务管理部门备案。
2、每月末核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表” ， 以便 及时核查未达帐项。
3、印鉴分管：预留银行印鉴不得由一人保管或将全套印鉴外带办 8 金碧教育集团财务管理 DOC. 理业务，财务专用章由财务主管保管，法人印章由出纳员保管。
4、建立支票、收款收据等票据领用核销备查簿。由于票据管理不 善造成的损失由财务主管负责追回并承担管理责任。
5、未经机构总部批准，一律不得对本学校以外的任何单位或个人 进行投资、借款。
五、 所有的款项支付必须按照董事会授权范围的权限签字及附有 合规的票据、相关的协议、合同、入库单等有效文件，财务部门方可 办理。
第二十三条 往来管理：本制度往来款包括预付账款、应收账款、 其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付利 润、预提费用等。
一、债权性往来 1、预付账款：是指学校按照购货合同规定预付给供应单位的款项， 除合同、协议中已经明确采用预付方式，其余款项一律不得采用预付 方式。
按规定预付的款项，应及时按合同规定条款办理开票及核销 手续，余款支付应严格执行“先开票，后付款”的原则。
2、 应收账款:是指学校因销售商品或提供劳务等应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项。每月结账之前核对往来，并确保双方账账相 符，若有差异应及时查明原因，当月调整账务，并尽可能在当月结算 完毕。
3、 其他应收款:坚持 “公款一律不得私借” 原则， 因公借支本着 “前 款不清， 后款不借” 原则， 因特殊情况经相关负责人批准后前款未清， 9 金碧教育集团财务管理 DOC. 后款可借。因主观原因未按规定期限报销或偿还的借款，一律从当月 工资中扣回。
为便于实际操作， 以下人员及部门可在限定额度内实施定额备用 金制：医务室 1000 元/月、招生老师（合同编制内）1000 元/人（春、 秋季） 。固定备用金在年末(或转岗)、招生结束后必须进行清理。
4、坏账核销：学校应当在期末分析各项应收款项的可收回性， 并预计可能产生的坏帐损失， 对预计可能产生的坏帐损失计提坏帐准 备。坏帐的核销，须提交符合标准的有效证明文件，以书面报告形式 写明主要情况，分清责任，提交董事会批准后方可作出财务处理。已 经核销的应收款项应在被查簿上进行登记备忘，并继续催收。
二、债务性往来 1、 应付账款：是指学校因购买材料、商品或接受劳务供应等而 发生的债务，应按供应单位设置明细帐，进行明细核算，严格按照合 同规定条款、期限及供应商提供的合法、合规发票付款，不得任意提 前或拖延，签订合同单位与开具发票单位、收款单位须完全相符，否 则财务部可拒绝付款。
属财务人员工作失误收取不合法、不合规发票的，对财务主管及 经办会计记入绩效考核，并承担相应损失。
2、预收账款：是指学校按招生要求收取学生的学费、订位费或 按照合同规定向购货单位预收的款项。预收帐款应按类别、购货单位 设置明细帐、学生个人台帐，按期结转收益，做好收、转、退款的详 细记录。 10 金碧教育集团财务管理 DOC. 3、其他应付款 是指学校应付、暂收其他单位或个人的款项，按应付和暂收款项 的类别和单位或个人设置明细帐，进行明细核算。
三、往来对账 财务部门应定期与各往来单位或个人进行往来对账， 由债权方出 具对账表，经债务方财务部核实无误后，双方经办会计、财务负责人 签字确认并及时清算催收。
第二十四条 存货管理：存货是指学校在开展教学、科研及其他 活动过程中为耗用而储备的物资，包括各类材料、燃料、消耗物资、 包装物、低值易耗品、办公用品、备品备件等。
一、存货保管及清查管理 1、财务部应按商品名称、规格、型号等设置存货明细帐。
2、仓库应设专职保管员对入库存货要进行维护和保管，并对其 安全负责；库管员要建立存货进、销、存明细帐，并对进出存货序时 逐笔登记。
3、采购管理：
外购存货本着“以需定购”的原则，相关人员在 填制采购申请表并获批准后，可签订采购合同并报财务部门备案。产 品的采购申请应提供三个不同供应商的报价， 同时于购入当天办理验 收入库手续。
4、出入库管理：存货入库由仓库保管员对发票及所附清单与实 物进行核对，属专用品的必须经相关部门检验合格后，库管员清点数 量、核对规格、型号无误后才能开具“入库单” ，办理入库手续。入 11 金碧教育集团财务管理 DOC. 库单一式三联，存根联留保管员、记帐联留财务部、回执联交经办人 联同购货发票到财务部办理相应手续。
发出存货时，由库管员根据已审批的“货品领用申请表”开具出 库单，办理出库。出库单一式三联，存根联留保管员、记帐联留财务 部、回执联经办人保存。
对出、 入库商品， 库管员应及时建帐、 立卡， 卡片置于醒目位置， 卡片应标明：货品名称、代码、数量、单价、入库日期，做到帐、卡、 物三相符。
5、库存管理：存货存放的库房、场地，其环境必须满足存放产 品要求， 确保产品性能完好和安全可靠； 存货应按性质、 类别、 规格、 名称、代码分类保管。摆放时应分清先后次序，不混批。仓库应保持 清洁，做到“摆放整齐、标志明显” 。仓库内须备“灭火器” ，严禁火 种入库。做好防盗、防潮、防火等安全三防工作。
6、 财务部门会同库管员要定期或不定期对存货进行实物清查盘 点，以确保存货帐表相符、帐帐相符、帐实相符，并编制“存货盘存 报告单” 。对于存货盘盈、盘亏和毁损要及时查明原因、分析情况， 以书面报告说明盘盈盘亏原因提交财务总监审查、董事长审批后处 理；所有造成损失的责任人都要承担赔偿责任，情节严重的将受行政 处分以至追究法律责任。
7、当存货存在以下一项或若干项情况时，应将存货帐面价值全 部转入当期损益：
（1）霉烂变质的存货； 12 金碧教育集团财务管理 DOC. （2）已过期且无转让价值的存货； （3）教学中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； （4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
二、低值易耗品管理 低值易耗品指使用期限较长（超过一年）且单位价值较低（200 元以上 2000 元以下）的物品。计算器、桌、椅、工具、电扇、床、 床上用品、电话机、灭火器、食堂用具等价值低于 200 元的物品，属 特定低值易耗品， 列入低值易耗品管理。
低值易耗品采取一次摊销法， 财务部门要设立“低值易耗品”台账，各部门领用的低耗品要指定负 责人登记造册管理， 每半年财务部会同行政部、 库管员与各部门对账， 并对低值易耗品进行盘点（财务部监盘） ，填制盘点表，出具盘盈盘 亏报告及盈亏处理报告，并报机构总部财务管理部门审批。低值易耗 品的采购、管理参照存货管理。
第七章 第二十五条 固定资产 固定资产是指使用期限超过一年、 单位价值在 2000 元以上的房屋、建筑物、专用设备、运输工具以及其他与教学、科研 和其他活动有关的设备、器具、工具等。不属于教学、科研主要设备 的物品，单位价值在 800 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当 作为固定资产。
根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，学校应制定各 类固定资产的明细目录。
第二十六条 13 固定资产分类：固定资产一般分为六大类： 金碧教育集团财务管理 DOC. 第一类：房屋及建筑物：
1、 房屋建筑：包括教学、办公、学生及职工宿舍用房屋、楼 宇和相关建筑物、屋内配套设施； 2、 建筑装饰：包括教学、办公用楼宇房屋的霓虹灯牌匾、灯 光照明系统、玻璃影幕等外装修和室内天、地、墙、柱的内装 修设施、材料、物件； 第二类：专用设备：
1、仪器仪表: 包括演示、测试仪器、绘图仪器、扫描仪等； 2、机电设备：包括配电箱、变压器等； 3、电教设备：包括投影仪、多媒体、电脑等； 4、文体设备：包括钢琴、手风琴、鼓、号、体育器材等； 5、医疗设备：医务室诊疗设施； 6、电子设备：包括办公用电脑、复印机、电脑打字机、速印机、 录音机、摄像机、影碟机、电视机等； 7、通讯设备：包括电话交换机、移动电话、无线寻呼机、传真 机等； 第三类：一般设备：
1、运输设备：包括各类轿车、客车（校车） 、工具车、摩托车； 2、办公设备：包括文件装订机、碎纸机、高档计算器、晒图机、 保险柜、文件柜等； 3、维修设备：包括各类电动工具、机修设备、测试仪器等； 4、备品备件：包括水表、电表等配件； 14 金碧教育集团财务管理 DOC. 第四类：文物及陈列品； 第五类：图书及声像资料； 第六类：其他固定资产； 1、办公家俱：包括高档办公桌、椅及沙发、高档家俱等。
2、装饰品：包括较名贵字画、花卉等； 第二十七条 固定资产折旧 一、 计提折旧的固定资产范围：
1、使用或未使用的房屋建筑； 2、所有的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具； 3、季节性和大修停用的设备； 二、不计提折旧的固定资产范围：
1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产； 2、以经营租赁方式租入的固定资产； 3、在建工程交付使用前的固定资产； 4、已提足折旧继续使用的固定资产； 5、未提足折旧提前报废的固定资产； 第二十八条 为便于准确反映固定资产的新旧程度， 正确核算办 学成本，学校应当进行固定资产折旧核算。折旧计提标准：按国家有 关规定结合学校的具体情况确定本校计提折旧方法采用平均年限法， 净残值率按固定资产原值的 10%计提；固定资产分类折旧年限表（如 下表） 。新增固定资产从投入使用的次月起计提折旧；当月减少的固 定资产，从减少的次月起停计折旧。非正常性中断连续六个月以上不 15 金碧教育集团财务管理 DOC. 使用的固定资产，可以不提折旧。 固定资产折旧年限表：
类 别 使用年限（年） 30 5 5—10 5 10-15 5-8 3 房屋及建筑物 建筑装饰 专用设备 一般设备 文物及陈列品 图书及声像资料 其他固定资产 第二十九条 固定资产的购置：
固定资产的购入在年度预算中列 出，实际购买时由使用部门提出申请，办理好审批手续后交财务部门 办理付款，固定资产管理部门负责采购、验收；预算外零星的固定资 产采购应将计划上报审批的同时交财务一份备案， 待手续完善后财务 部门方可付款。
第三十条 固定资产的管理：行政部负责学校所有固定资产的实 物管理。财务部应设置固定资产总账，制定固定资产编码，并按固定 资产类别、项目、型号等设置固定资产明细账及备查账，填制固定资 产卡片，随时掌握固定资产使用情况及动态。每半年会同行政部门对 固定资产实物进行盘点，做到帐、卡、物相符。
第三十一条 16 固定资产使用、盘盈、盘亏及报废： 金碧教育集团财务管理 DOC. 一、固定资产在使用过程中应定期地进行维修，按规模和性质分 为大修和中小修理。中小修理的费用直接进入当期损益；大修费用采 用待摊方式处理。
二、固定资产盘盈后由使用部门出具验收单，并经相关部门审批、 财务部门备案后，按同类资产的市价或重置成本价入帐。
三、固定资产的报废及盘亏，由使用部门写出书面报告，说明具 体原因和责任人，以及责任人的处分情况，逐级上报至董事长审批处 理； 四、当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的帐面价值 全额计提固定资产减值准备：
1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值 的固定资产； 2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 3、以遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 4、其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。
第八章 无形资产 第三十二条 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供 某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专 利技术、商誉以及其他财产权利。
学校的无形资产，应当按照有关规定进行管理，转让取得的收入 计入有关收入科目。取得无形资产发生的支出，列入有关支出科目。
无形资产需要按年限摊销的，按国家有关规定办理。 17 金碧教育集团财务管理 DOC. 第九章 第三十三条 税务管理 财务主管负责按税务局规定的时间及时准确地计 提、申报学校的各项税款并妥善保管各种纳税申报表及其附列资料， 协调与当地主管税务机关的工作，因计提、申报错误或因失误未能足 额计提或逾期未申报造成的罚款、滞纳金，由财务负责人承担。出现 异常情况应及时与机构总部财务管理部门联系。
第三十四条 财务主管应及时关注地方税收调整和税务政策动 态，税收的减税、免税、退税必须按当地的税收政策，并依照法定程 序，及时取得当地主管税务机关的批复文件作为重要文件管理。财务 部应严格按税法及税务主管机关的要求设置和管理账薄、税控系统。
第三十五条 发票的领购、使用和保管应遵守国家相关法律的 规定并做好领、用、存登记，详细登记使用、核销情况（发票本编号、 购置日期、发票起止号、开具日期、营业额、作废及红字备注、核销 日期等） 。空白发票、未核销发票以及专用印章分别由专人保管，财 务主管月末对库存空白发票进行盘点，核销后的发票存根、废票由管 理人按顺序装订成册交档案管理员签收存档。
第三十六条 发票和收据的开具要求：字迹清楚，不得涂改，项 目填写齐全，票物相符，票面金额和实际收取的金额相符；各项目内 容正确无误，全部联次一次填开；发票联加盖财务专用章或发票专用 章；不得拆本使用发票；严禁虚开、代开、跳号开具发票、严禁开具 超出经营范围的发票， 。
第三十七条 税务自查：
财务主管每月结账前应对应交税金明细 18 金碧教育集团财务管理 DOC. 账等相关账户和凭证附件进行认真检查，发现摘要书写不规范、会计 分录处理不正确的应及时更正。对计提不及时、不准确的税款应足额 补提，同时将检查中发现的问题及时向机构总部财务管理部门汇报。
第三十八条 税务档案管理，税务登记证（国、地税）正本、副 本和税务登记表、纳税申报表、年检表、发票存根联、发票领用登记 本等均属重要的税务资料，财务主管应按规定整理归档，同时建立备 查薄，对各种证件名称、取得日期、到期日、年检期间、年检及借用 记录等重要项目进行登记备查。
第十章 财务会计报告和财务分析 第三十九条 财务会计分析报告，是学校反映一定时期财务状况 和事业发展成果的书面文件。学校财务部门每月 5 日（年报 10 日） 前定期向机构财务管理部门提供财务分析报告。
第四十条 学校财务会计报告包括资产负债表、利润表、收支明 细表、基本数字表、现金流量表（半年、年报）以及有关报表附注及 财务情况说明书，财务分析指标包括固定资产增减变动情况、预算收 支完成率、资产负债率、人均产值、生均费用（或成本）增减、人均 成本变动情况等。
第四十一条 学校年度财务会计报告须经注册会计师审计并出具 书面审计报告。
第十一章 财务监督 第四十二条 学校应当按照 《中华人民共和国会计法》 规定建立、 健全内部财务会计制度，规范校内财务会计秩序，并将内部控制制度 19 金碧教育集团财务管理 DOC. 及时上报机构总部财务管理部门备案。
学校会计人员、 财物保管人员、 业务经办人员、审批人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约。
第四十三条 机构总部财务管理部门对学校的财务会计工作实 施监督检查， 学校应当如实提供会计凭证、 会计帐簿、 财务会计报告、 其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。
第十二章 附 则 第四十四条 公司的其他财务细则，如费用报销规定等，另行制 定。
第四十五条 本制度由广东省南方技师学院深圳分校财务管理部 门部负责解释，并组织实施。
第四十六条 本制度自二 O 一二年九月一日起执行。 新南方技师学院 二 O 一二年九月一日 20
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