和国家统一的会计制度以及有关财经法律、法规、规章制度,无严重违反财经纪律行为; ... 报考参加初级资格考试的人员,除具备上述所列基本条件外,还必须具备教育部门认可的...
2014年农垦会计人员继续教育 ——财经纪律 1 《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》中的各项规定 ? 企业领导人员应当切实维护国家和出资人利益。不 得有滥用职权、损害国有资产权益的下列行为： ? （六）未经履行国有资产出资人职责的机构和 人事主管部门批准，决定本级领导人员的薪酬和 住房补贴等福利待遇 ? （七）未经企业领导班子集体研究，决定捐赠、 赞助事项，或者虽经企业领导班子集体研究但未 经履行国有资产出资人职责的机构批准，决定大 额捐赠、赞助事项； 2 中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则 ? 第三条 禁止违反公共财物管理和使用的规定， 假公济私、化公为私。不准有下列行为： ? (一)用公款报销或者支付应由个人负担的费用； ? (二)违反规定借用公款、公物或者将公款、公物 借给他人； ? (三)私存私放公款； ? (四)用公款旅游或者变相用公款旅游； ? (五)用公款参与高消费娱乐、健身活动和获取各 种形式的俱乐部会员资格； 3 会议费背后隐藏贪污挪用公款案 ? 一些单位、部门热衷于召开会议是由于从中可获 得诸多好处:可以申请到大笔会议经费，用不完的 会议经费可充实“小金库”；可以借开会之机公款 吃喝、旅游、玩乐，还可借开会为名发放精美礼品、 会议补贴；操办会议的个别会务人员可以在联系住 宿、就餐和结账过程中向对方索取高额回扣。 ? 上至中央，下至地方，各级政府和部门对会议费的 管理都有较为严格详细的管理规定。然而，会议费 的实际支出情况花样繁多，有的已经突破了会议费 的管理规定。经归纳，会议费支出的种种非正常表 现形式有以下表现: 4 会议费背后隐藏贪污挪用公款案 ? 1、超标款待:鉴于国家对企业、行政事业单位业务 招待费的列支标准有明确规定，一些行政事业单位 为使账面招待费支出不超过规定限额，在会议用餐 费上绞尽脑汁，有单位将会议用餐地点消费的与会 议无关的招待费一并开具会议费发票在财务报表上 列支，最终导致会议费远远超过会议实际开支。还 有一些企业或行政事业单位则无视会议管理规定， 大幅度提高食宿标准，吃当地名菜，住星级宾馆， 会议费越涨越高。 5 会议费背后隐藏贪污挪用公款案 ? 2、公款旅游:越是著名旅游景点，越能吸引八方会 议纷纷前来召开。有单位以学习、培训、调研为名， 实质以公款旅游为目的到旅游景点开会。会议仅仅 开半天或一天，而旅游行程则安排两三天，甚至更 长时间。主办者在会议期间组织人员外出旅游，其 旅游费用全部以会议费入账。 6 会议费背后隐藏贪污挪用公款案 ? 3、报销礼品:有单位在会议期间购置各种各样的礼 品、纪念品赠送参会者。为逃避财务监督，有单位 将一些无法报销或不好报销的各类礼品支出，冠以 “会议礼品”、“纪念品”之名报销列支，让这些 本来难以报销的支出混入会议费支出里逃避禁止性 规定。 7 会议费背后隐藏贪污挪用公款案 ? 4、套取现金:有单位伪造会议通知，以召开会议名 义(虚假会议)套取资金；有单位虚列会议支出，提 取现金发放劳务费、报销各种发票，购买消费卡、 电话卡、购物卡、礼品、高档烟酒、高档衣物等； 有单位将已列支的会议费以结余形式留存在会议经 办单位形成“小金库”；有单位虚列会议支出，转 移财政资金到个体企业账户、个人银行卡等。 8 案例——个人交情公款买单 ? 2013年8月7日，乌鲁木齐市经信委党组书记 王国林在西虹宾馆公款宴请前来看望自己的原 工作单位领导，花费2210元；2013年9月16日， 乌鲁木齐市经信委领导班子以欢送2名班子成员 调任和退休为名，在西虹宾馆公款吃喝，花费 2643元。乌鲁木齐市纪委决定给予市经信委主 任程新建、党组书记王国林党内警告处分，责 成二人向市委、市纪委作出深刻检查，并分别 由个人承担宴请费用。 9 案例 ——公款报销费用 ? 海口市琼山区人民法院党组成员、政治处 主任钟真利，2010年9月8日至12日到上海、 2010年11月11日至16日到安徽、2011年5月 13日至19日到江西考察选调干部期间，携带 社会无关人员同行，并公款报销费用。2014 年1月24日，钟真利退回应由其个人支付的 款额3936元，并被法院给予行政记过处分。 10 案例 ——违规借用公款 ? 大连市某一国有企业在成立的某公司中拥有股份，该国 有企业委派工作人员李某到该公司中担任副经理。2002年3 月22日，李某应客户齐某的要求，将本人任职的公司的200 万元资金转到齐某的个人账户，用于齐某等人组建另一家 公司的验资资金，10天后即4月1日，齐某将借用的200万元 资金返还。李某觉得此举既帮了客户的忙，又无人知晓， 本公司也没有损失，做得值得。以后，该国有企业接到群 众举报，委托审计部门对该公司进行业务审计，李某认为 此事难以躲过，向审计人员出具了关于挪用公款的说明， 李某挪用公款被审计查实，移送检察机关，检察机关认为 李某的身份是国家企业工作人员，他的行为涉嫌挪用公款 罪，向人民法院提起公诉。? 法院经过审理，认定被告人李某的身份是国有企业的 工作人员，挪用公款数额较大给他人使用，明知使用人用 于赢利活动，按照法律有关规定构成挪用公款罪。 11 案例 ——私存私放公款 ? 1、某高校教务处经处长及教务科长决定，并由教务 科长与设备科科长经办，收受多家书店、印刷厂各种 名义的回扣款共计119万元，设立小金库。在此期间， 由教务处长与教务科长决定，将64万余元以加班费、 过节费等名义发放给教务处工作人员。后经法院判决， 该教务处犯单位受贿罪，被处以罚金，该教务处长、 教务科长、设备科长犯贪污罪，其他人员退回所得款 项。 2、广东省清远市环境卫生管理处自2003年1月至2006 年12月，将财政返还的卫生清洁费959万元违规私设 “小金库”。这些钱大部分用于发放员工福利，共支 出943万元。2007年1月以后，该处撤销上述账户，以 收费员陈某等人的名义开设多个私人账户，公款私存。 12 ? 案例——公款旅游 ? 广西壮族自治区南宁市第一职业技术学校 借出国培训考察之机，先后4次组织赴新加 坡、澳大利亚、德国旅游，花费公款153.5 万元，该校校长、党总支副书记郑翠琼和党 总支书记、副校长谭汉怀受到撤销党内职务、 行政撤职处分。 13 国有企业领导人员廉洁自律有关规定的解释 ? 国有企业领导人员经批准兼职的，兼职单位给予 的工资或者其他报酬，应当上交本企业。 14 中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则 ? 第三条 禁止违反公共财物管理和使用的规定， 假公济私、化公为私。不准有下列行为： ? (六)违反规定用公款购买商业保险，缴纳住房公 积金，滥发津贴、补贴、奖金等； ? (七)非法占有公共财物，或者以象征性地支付钱 款等方式非法占有公共财物； ? (八)挪用或者拆借社会保障基金、住房公积金等 公共资金或者其他财政资金 15 案例——公款购买保险 ? 被告人唐某，男，原系上海某检修有限公司总经理； 被告人张某，男，原系检修公司副总经理； 被告人 曹某，男，原系检修公司财务部部长。
2002年10月，上海某检修有限公司(系上海某国有 集团公司下属全资子公司,下称“检修公司”)经单 位领导集体讨论和公司职工代表大会通过，决定由 单位出资为公司领导及中层干部按照个人级别购买 人身保险，同时由单位与各被保险人签订协议，如 果被保险人在五年内离职，保险受益人是单位。 16 ? 案例——公款购买保险 ? 之后，被告人唐某起意在上述保险之外再用公款 为自己另行投保，并与分管公司具体业务的被告 人张某和负责公司财务的被告人曹某商议。张某、 曹某明知自行购买保险系个人行为而不持异议， 唐某指使曹某具体做帐。后曹某将三人单独投保 的保费和单位集体投保的保费混在一起开具支票 给保险公司，保险公司出具保险合同后，曹某将 保险公司发票和投保人名单入帐，但未将每个投 保人具体金额的清单入帐，隐瞒了三人用公款私 自购买保险的事实。 17 案例——公款购买保险 ? 2003年4月，检修公司再次为领导和中层干部购买 保险，唐某决定再次为三人私自购买保险，这次三 人并未一起商议，但依照第一次购买保险的程序， 唐某联系购买保险，并将保险单交给被告人张某和 曹某，曹某负责采用相同方法把帐做平。
三名被告人先后两次私自购买保险共计侵吞公 款人民币224万余元(以下币种均为人民币)，其中用 于支付唐某、张某、曹某保险费分别达89万余元、 99万元、35万余元。 18 案例——公款购买保险 ? 一审法院认为，被告人唐某、张某、曹某均为国家工作人 员，在单位不知情的情况下，隐瞒事实真相，经预谋后用公 款私自购买保险，保险利益已经归属各被告人自己，其行为 均已构成贪污罪。三名被告人在犯罪中经过预谋，根据各自 的职务条件互相分工，犯罪结果是由三名被告人共同的故意 和相互配合的行为所产生，因此三人应对共同犯罪行为产生 的后果均起到了主要作用，应承担全部责任，不存在主从犯 之区分。依照《中华人民共和国刑法》第382条第1款、第 383条第1款的规定，以贪污罪分别判处被告人唐某有期徒刑 12年，并处没收财产人民币12万元；判处张某有期徒刑11年， 并处没收财产人民币11万元；判处曹某有期徒刑10年，并处 没收财产人民币10万元。 19 案例——非法占有公共财物 ? 李某原系某村民小组组长，中共党员。2006年4月， 某供电局为位于某镇某居委村路段安装路灯13盏。
完工后，身为该村村民小组长的李某利用职务上的 便利，虚列了“付路灯款”人民币46,700元在村帐 支出并非法占为己有；2006年10月12日，李某领取 了镇政府征用某村土地补偿款人民币579,300元后， 除了付此块土地原购买人周某某其中17.1亩土地款 共人民币513,000元和应付出的“量田款”350元外， 剩下补偿款人民币65,950元不入村帐而非法占为已 有。以上两项李某共侵占公款112，650元。 20 案例——非法占有公共财物 ? 案发后，李某退出其非法所得的全部款项，同时 提供重要线索，从而使检察机关侦破某村居委委员 周某挪用公款一案。
? 惠东县人民法院经审理认为，这是一起典型的利 用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有的案 件。李某的行为已构成职务侵占罪，考虑其退出所 得全部赃款，有悔罪表现，且提供重要线索，从而 侦破其他案件，有立功表现，依法判处有期徒刑二 年，缓刑三年。 21 案例——挪用社保基金 ? 祝均一，曾任上海市劳动和社会保障局局长，涉 及违规操作社保基金。祝违规拆借的32亿元社保基 金，被民营企业家张荣坤旗下的福禧投资公司在4年 前用于收购沪杭高速公路 。据知情人士透露，祝均 一在2002年前后为福禧投资控股有限公司提供高达 32亿元的“贷款”，但福禧并未对该笔巨额款项提 供担保。且福禧收购沪杭高速背后的真正出资，正 是来自上海社保的资金，该笔总额32亿元的巨额资 金中，却仅有11亿元被用到了沪杭高速。福禧投资 董事局主席张荣坤也已案发 ，祝均一被免职 。 22 案例——挪用住房公积金 ? 邓某某，原系汉川市住房资金管理中心（以下简 称资管中心）职工。2006年7月至2008年5月，邓某 某乘本单位长期放松财务管理监督之机，利用负责 收取市直机关住房公积金工作的职务便利，在收取 汉川市劳保局、汉川市电视台等单位住房公积金的 过程中，采取截留不上缴的手段，多次挪用公款累 计884988.30元，用于购买彩票和赌博。案发后无力 归还，于2008年6月4日由单位领导送到汉川市检察 院投案自首，同日以涉嫌挪用公款罪立案侦查。
2008年8月29日，提起公诉。2008年9月27日，汉川 市人民法院以邓某某犯挪用公款罪，判处有期徒刑 十三年，剥夺政治权利三年。 23 案例——挪用住房公积金 ? 邓某某每次收款都如实开票，将缴款三联单的发 票联交对方入帐，而将记账联长期隐瞒，不缴本单 位财务科，而把收到的现金和支票取现后供自己购 买彩票和赌博开支，隔三差五地不间断作案，有时 采取挪用后次归还前次的办法作案，事实很清楚， 帐目很清楚。只要每月核实存根联，回笼票据就无 机可乘，或者每月将帐目与缴款单位对账就很快发 现问题。由于上述简单的、常识性的监督不到位， 致使国家财产遭受重大损失。 24 案例——挪用住房公积金 ? 邓某某从2006年7月开始第一次作案，轻易得手， 收取汉川市综招投标中心住房公积金25580元，截留 不上缴单位财务，用于个人赌博输了。自己单位根 本不知道，缴款单位长期也不过问，使得她的胆子 大了起来，在以后的收款中持续作案，平均每个月 作案一次，以致在近两年的时间内作案26次，共挪 用公款100多万元都未能被发现。是单位制度不执行、 不落实、不监督、不检查，给她挪用公款作案提供 了方便条件，创造了作案的外部环境和内部环境。 25 案例——挪用住房公积金 ? 邓某某参加工作后一直从事归集收款业务，对住房资金 管理制度不是不清楚。开始是2人一组，同时收款，及时 缴款，按月对账，监督制约，管理到位，一般不会出现贪 污挪用公款问题，即使出现了短期内也很容易被发现，查 出来。但是从2006年开始，归集股股长王某某过于相信， 擅自决定让她独自一人到各单位收款，监督出现了缺失。
财务股长高某某对工作不负责任，对发出去的票据放弃跟 踪监督职责，再加上单位领导周某某工作责任心不强，对 监管失职，对用人失察。由于一个单位对归集员监管的所 有环节都出现了问题，同事收款不监督，股长票据不监督， 领导失职不监督，由于这三个方面都出现监督管理漏洞， 直接导致邓某某挪用公款从小案做成了大案，为邓某某挪 用公款作案创造了“极佳”的犯罪机会。 26 中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则 ? 第六条 禁止讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张 浪费。不准有下列行为： ? (一)在公务活动中提供或者接受超过规定标准的 接待，或者超过规定标准报销招待费、差旅费等 相关费用； 27 案例 ? 孙惠峰，无棣县交通运输局党组成员、纪检组长。因 随意扩大公务接待范围，造成铺张浪费；弄虚作假， 违规将招待费以虚假名义开具发票报销。被给予党内 警告处分。 ? 2013年10月间，在无棣县交通运输局与无棣海丰时代 酒店结算招待费过程中，经孙惠峰与无棣海丰时代酒 店管理人员于凤琴商议，将无棣县交通运输局于2012 年12月7日至2013年7月12日，在海丰时代酒店消费的 153045.00元招待费，分别以印刷费、办公用品、办公 耗材、绿化工程款、维修费、安装费、宣传费、培训 费等名义共开具报销发票15张，在局财务账目中报销。 28 Add your company slogan 29
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