标签: 杂谈 厦地税发[2015]14号-关于印发《厦门市地税局说理式执法文书工作规范[试行]》的通知 各区地方税务局,各直属、派出机构,局内各单位: 《厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行)》已经2015年2月3日局务会研究通过,现印发给你们,请遵照执...
厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书 工作规范（试行） 》的通知 厦地税发[2015]14 号 各区地方税务局，各直属、派出机构，局内各单位： 《厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行)》已经 2015 年 2 月 3 日局务会研究通过，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题和建议请及时 向市局政策法规处反馈。 厦门市地方税务局 2015 年 2 月 12 日 厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行) 第一条 为全面推进依法治税，规范税收执法行为，进一步提高执法文书的 说理水平，增强执法工作的规范性、公开性和公信力，维护行政相对人的合法权 益，根据《福建省地方税务局关于印发〈说理式执法文书工作规范(试行)〉的通 知》(闽地税〔2014〕163 号)，结合本局工作实际，制订本规范。 第二条 制作说理式执法文书坚持实事求是、公正公平、文明规范和法理、 事理、情理相统一的原则。 第三条 执法文书说理包括事实论证说理和法律适用论证说理。 事实论证说理指运用证据规则对证据进行综合分析，推断出案件事实，阐明 证据是否采信的理由。 法律适用论证说理指对案件所适用的法律和适用该法律的理由进行充分说 明，阐明行政裁量的法律依据。 第四条 说理式执法文书适用于以下案件的税务处理决定书、税务行政处罚 事项告知书和税务行政处罚决定书： (一)市局、各区局重大税务案件审理委员会审结的案件; (二)市局稽查局案件审理委员会审结的案件，按一定比例，逐年提高，2015 年不低于 20%; (三)当事人申请听证的案件。 各区局、 各直属(派出)机构可根据本单位实际情况扩大说理式执法文书适用 的案件范围和增加文书种类。 第五条 执法文书说理工作应遵循的基本要求： (一)合法。执法文书说理应当依据法律、法规、规章及规范性文件，围绕案 件事实、证据、程序和适用依据等进行。 (二)必要。执法文书说理应当有选择、有重点地展开，着重分析当事人异议 产生的原因，充分阐释决定的理由及依据，对于没有重大分歧或者争议的事实、 证据，可以简要分析。 (三)有效。执法文书说理应当结合说理对象的具体情况，采取说理对象便于 接受的方法进行，注重化解矛盾、促进和谐，实现法律效果、政治效果与社会效 果的有机统一。 第六条 说理式执法文书一般由首部、正文和尾部三部分组成。格式见附件。 首部。包括执法文书名称和文书编号。 正文。主要包括税务机关实施税务检查的基本信息、当事人基本信息、主要 违法事实、主要证据理由、陈述申辩情况、适用法律依据、税务处理(处罚)决定 以及当事人权利义务等相关内容。 尾部。写明制作日期并加盖税务机关公章。 第七条 文书说理的主要内容及要求： (一)事实部分 1.案件主要事实的表述要客观、完整、准确，其内容包括案件来源及相关行 为发生的具体情节。叙述一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主 观方面及客观方面来展开， 重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从 重或者从轻、减轻等情节的事实应当写明，不加主观评论。 2.证据认定必须经过调查核实，认定事实的证据要准确、具体，围绕主要违 法事实进行列举分析。 3.当事人的陈述、 申辩及听证权利的告知情况要详细表述，如果当事人放弃 上述权利， 则说明情况即可。
如果当事人行使了上述权利， 则应当将当事人陈述、 申辩的内容予以叙述。当事人在听证过程中对税务机关调查认定的事实、定性、 法律适用、证据、程序等提出的相关质疑意见及其证据应当进行描述。 4.说明所采取的程序。案件查处涉及的程序应当在事实部分择要进行明确、 具体的表述。 5.多个违法事实的表述。
同一文书涉及当事人的多个违法事实，则应结合实 际情况，按照层次分明、明晰有序的要求分别陈述或综述。 (二)理由和依据部分 1.法律适用理由的阐述应全面具体，结合具体案情，对为何适用相关法律条 款作为处理(处罚)依据进行解释，把当事人的行为事实与地税机关处罚的理由、 依据、内容及行政裁量权紧紧联系起来，既要说清当事人的行为是什么性质，又 要将其情节阐述清楚。 2.引用法律条款应准确，符合法律引用规则，应当根据条、款、项、目的顺 序写明适用到最底一层，但应考虑充分性与必要性，避免机械式的罗列与堆砌。 3.当事人进行陈述、 申辩或者听证中提出的质疑意见及其证据是否予以采纳 应当在本部分进行明确， 并阐明采纳或者不采纳的理由，尤其是不采纳的理由应 当援引法律法规或相关政策规定，进行必要的分析。 4.裁量权的行使应着重说明相关法定幅度和行政裁量基准的适用， 阐述作出 具体行政行为的理由，包括从轻、减轻等情节的适用。 (三)决定部分 对当事人(拟)作出的税务处理(处罚)决定应当表述清楚、具体，特别要明确 违法行为性质、税种、税目、税款所属期以及补缴税款、滞纳金或罚款金额。 (四)当事人权利义务部分 1.税务行政处罚事项告知书中应明确当事人所享有的陈述、 申辩权或申请听 证的权利，并明确告知其提出陈述、申辩以及申请听证的税务机关联系人、联系 地址、联系电话等内容。 2.税务处理(处罚)决定书中应明确处理(处罚)的履行方式和期限， 同时表述 逾期不履行的法律后果，告知当事人不服处理 (处罚)决定的法律救济途径及期 限。 第八条 说理式执法文书推行情况纳入年度绩效考核范畴。 第九条 本规范自发布之日起施行。 附件：1.税务处理决定书范本 2.税务行政处罚事项告知书范本 3.税务行政处罚决定书范本 附件 1 地方税务局(稽查局)税务处理决定书 地税(稽)罚〔 〕 号 ×××有限公司（纳税人代码：
名和身份证号码） ： ） （当事人为自然人的，应包括当事人姓 本局于××××年××月××日至××××年××月××日对你（单位）× ×××年××月××日至××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进行 了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实、主要证据及法律依据 （一）违法事实 1．××××××问题 经查明，×××××××××××××××××××××。
（表述应完整准 确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来 展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等 情节的事实应当写明，不加主观评论） 2. ××××××问题（表述同上） （二）上述违法事实，有以下证据证实：
证据 1 证据 2 ××××××××××××××××； ××××××××××××××××。
（证据的列举可按时间顺 序，并适当予以归类） （三）法律依据 1.你 （单位） 的××××××问题， 违反了×××× （具体规定名称及文号） 第 ×× 条第×款第×项 “引用条款具体内容” 规定， 按规定应当××××××； 2.你 （单位） 的××××××问题， 违反了×××× （具体规定名称及文号） 第 ×× 条第×款第×项 “引用条款具体内容” 规定， 按规定应当××××××。
此外，税务检查通知书及送达回证、延期检查实施审批表、税收违法行为限 期改正通知书及其送达回证、 立案审批表以及经你 （单位） 签字认可的工作底稿、 取证材料等证据，可证明本局的执法行为程序合法。
二、你（单位）陈述申辩情况 本局于××××年××月××日向你（单位）送达《税务稽查告知书》 ，告 知你（单位）享有陈述申辩权，你（单位）于××××年××月××日提出如下 陈述申辩意见：
（一）××××××××××××××××××××。
（二）××××××××××××××××××××。
（当事人没有提出陈述申辩的，表述为“你（单位）在法定期限内未提出陈 述、申辩要求” ） 对你（单位）所提陈述申辩意见和相关证据，本局经复核后认为：
（对当事 人陈述申辩意见及证据材料核实情况进行阐述，并应明确表述对当事人的陈述、 申辩、听证意见是否给予采纳） （当事人未对案件事实、性质提出异议，而是对处罚的倍数、金额、加重、 从轻或减轻情节方面提出意见，则当事人意见不写进税务处理决定书里） 三、税务处理决定 综上， 经×××地方税务局重大税务案件审理委员会审理决定，作出以下处 理决定:（如经重大税务案件审理委员会审理的案件，应加以上按语） 你（单位）××××××（具体违法行为）的行为，根据××××××（具 体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项规定，本局决定对你（单位）追缴 ×××税×××元；根据《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期 限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴 纳外， 从滞纳税款之日起， 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金” 规定， 对你 （单 位）少缴×××税款行为加收滞纳金×××元。
（对当事人多项违法行为具有多项处理决定的，应分开写） 以上合计：×××元 四、限你（单位）自收到本决定书之日起 15 日内将上述税款及滞纳金缴纳 入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国 税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
五、你（单位）若同本局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税 款及滞纳金或者提供相应的担保， 然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税 务机关确认之日起六十日内依法向×××地方税务局申请行政复议， 复议被申请 人为×××地方税务局（稽查局） 。 税务机关（签章） ××××年××月××日 附件 2 地方税务局(稽查局)税务行政处罚事项告知书 地税(稽)罚告〔 〕 号 ×××有限公司（纳税人代码 姓名和身份证号码） ： ） （当事人为自然人的，应包括当事人 本局于××××年××月××日至××××年××月××日对你（单位）× ×××年××月××日至 ××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进行 了检查，检查中发现你（单位）存在涉税违法行为，对你（单位）的税收违法行 为拟于××××年××月××日之前（特殊情况适当延期）作出行政处罚决定， 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、 《中华人民共和国行政处罚法》 第三十一条之规定，现将有关事项告知如下：
一、违法事实、主要证据及法律依据 （一）违法事实 1．××××××问题 经查明，×××××××××××××××××××××。
（表述应完整准 确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来 展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等 情节的事实应当写明，不加主观评论） 2. ××××××问题（表述同上） （二）上述违法事实，有以下证据证实：
证据 1 证据 2 ××××××××××××××××； ××××××××××××××××。
（证据的列举可按时间顺 序，并适当予以归类） （三）法律依据 1.你（单位）的××××××问题，违反了××××××（具体规定名称及 文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当予以行 政处罚； 2.你（单位）的××××××问题，违反了××××××（具体规定名称及 文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当予以行 政处罚。
二、拟作出的处罚决定 1.鉴于你（单位）××××××（自由裁量的情节、理由） ，可以（应当） ××××××。根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第 ×项及×××××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，拟 处予 ××××罚款。
2. 鉴于你（单位）××××××（自由裁量的情节、理由） ，可以（应当） ××××××。根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第 ×项及×××××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，拟 处予×××元罚款。
以上罚款合计×××元 三、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在本局作出税务行政处罚决定之前， 到本局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的， 视同放弃权利。
四、 （对单位处罚 10000 元以上时选择） 因拟对你单位罚款 10000 元 （含 10000 元）以上，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起 3 日内向本局书 面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。 （对自然人处罚 2000 元以上时选择）因拟对你罚款 2000 元（含 2000 元） 以上， 你有要求听证的权利。
可自收到本告知书之日起 3 日内向本局书面提出听 证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。 联系人：××× 地址：×××××× 电话：×××××× 税务机关（签章） ××××年××月××日 附件 3 地方税务局(稽查局)税务行政处罚决定书 地税(稽)罚〔 〕 号 ×××有限公司（纳税人代码 姓名和身份证号码） ： ） （当事人为自然人的，应包括当事人 本局于××××年××月××日至 ××××年××月××日对你（单位） ××××年××月××日至 ××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进 行了检查，你（单位）存在违法事实及处罚决定如下：
一、违法事实及主要证据 （一）违法事实 1．××××××问题 经查明，×××××××××××××××××××××。
（表述应完整准 确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来 展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等 情节的事实应当写明，不加主观评论） 2. ××××××问题（表述同上） （二）上述违法事实，有以下证据证实：
证据 1 证据 2 ××××××××××××××××； ××××××××××××××××。
（证据的列举可按时间顺 序，并适当予以归类） 此外，税务检查通知书及送达回证、延期检查实施审批表、税收违法行为限 期改正通知书及其送达回证、 立案审批表以及经你 （单位） 签字认可的工作底稿、 取证材料等证据，可证明本局的执法行为程序合法。
二、你（单位）陈述申辩（申请听证）情况 ××××年××月××日，本局向你（单位）送达了×地税罚告〔 〕×号 《税务行政处罚事项告知书》 ，你（单位）于××××年××月××日向本局提 出听证（陈述、申辩）要求。
你（单位）陈述申辩意见：
（一）×××××××××××××××××××××。
（二）×××××××××××××××××××××。
××××年××月××日本局依法举行了听证会。
在听证会上，你（单位）辩称：
（一）×××××××××××××××××××××。
（二）×××××××××××××××××××××。
（当事人没有提出陈述、申辩、听证意见的，表述为“你（单位）在法定期 限内未提出陈述、申辩、听证意见”] 对你（单位）所提陈述、申辩、听证意见和相关证据，本局经复核后认为：
（对当事人陈述、申辩、听证意见及证据材料核实情况进行阐述，并应明确表述 对当事人的陈述、申辩、听证意见是否给予采纳） 三、税务行政处罚决定 综上， 经×××地方税务局重大税务案件审理委员会审理决定，作出以下处 罚决定:（如经重大税务案件审理委员会审理的案件，应加以上按语） 你 （单位） ×××××× （具体违法行为） 的行为， 违反了×××××× （具 体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，已构 成×××行为。
（应对违法行为如何定性和为何选择该项法律条款进行充分说理） （自由裁量理由）鉴于你（单位）×××××× （自由裁量的情节、理由） ， 可以（应当）××××××。
根据×××××× （具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项及×× ×××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，处于×××元 罚款。
（对当事人多项违法行为具有多项处罚决定的，应分开写） 四、履行方式 以上应缴纳罚款共计×××元。你（单位）应自本决定书送达之日起 15 日 内缴纳入库。到期不缴纳罚款，本局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五 十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
五、救济途径 如对本决定不服， 可以自收到本决定书之日起六十日内依法向×××地方税 务局申请行政复议， 复议被申请人为×××；或者自收到本决定书之日起三个月 （六个月）内依法向×××人民法院起诉（自 2015 年 5 月 1 日开始，起诉权期 限由三个月改为六个月） 。
六、强制执行 如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，本局将采 取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请 人民法院强制执行。 税务机关（签章） ××××年××月××日
厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书 工作规范(试行) 》的通知 厦地税发[2015]14 号 各区地方税务局,各直属、派出机构,局内各单位: 《厦门市地方税...
厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书工作规范[试行]》的通知 厦地税发[2015]14号 各区地方税务局,各直属、派出机构,局内各单位: 《厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行)》已经2015年2月3日局务会研究通过,现印发给你们,请...
2015年,市局将围绕所得税管理的重点、难点,适时向法规或监察部门提请开展专项执法... 厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书 工作规范(试行) 》的通知 ... ****年**月**日 如要提出功能问题或意见建议,请 点击此处 进行反馈. (夏地税发[2015]14号)厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书工作规范(试行)》的通...