最新整理第二章__计划审计工作,审计,要点,最新,计划财务,最新整理,审计 工作,审计工作,第二章,审计计划,工作计划,最新审计,审计工作计划,审计工作计划表,审计工作底稿,审计工作总结
第二模块 审计计划工作 实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定 实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表 2-1。
表 2-1 被审计单位：大华公司 会计期间和截止日：2013 年 12 月 31 日 2012 年 会计报表项目 已审数 ① 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 存货 应收账款 速动资产 流动资产 流动负债 固定资产 在建工程 资产总额 负债总额 实收资本 净资产额 38019 29842 7685 310 277 23034 21847 22661 52125 50088 45354 1822 82837 63351 13421 19486 2013 年 未审数 ② 28399 21762 6159 -1017 -1017 19206 25488 26907 55023 51979 46811 1036 85367 66276 14053 19091 资产负债表和利润表横向趋势分析 编制人：张雷 复核人：李豪 26/1/2014 26/1/2014 索引号：C11 2013 年比 2012 年增长 金额 ③=②-① -9620 -8080 -1526 -1327 -1294 -3828 3641 4246 2898 1891 1457 -786 2530 2925 632 -395 百分比 ④=③/① -25.3 -27 -19.9 -428.1 -467.1 -16.6 16.7 18.7 5.6 3.8 3.2 -43.1 3.1 4.6 4.7 -2 2013 年度未审财务报表项目与 2012 年度已审 财务报表项目的比较分析：
1.营业收入、营业成本同比分别减少了 25.3%、 27%，致使营业利润也减少了 19.9%，说明本年 度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注 影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2.利润总额、净利润同比分别减少了 428.1%、 467.1%，说明除由于本年销售的影响外，还要 关注费用、营业外支出等对本年利润的影响。
3.存货同比减少了 16.6%， 同营业成本减少基本 同步。
4.应收账款同比增加了 16.7%， 同营业收入减少 相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包 括着不属于交易债权的事项。
5.速动资产同比增加 18.7%， 与应收账款增加基 本同步，合理。
6.在建工程同比减少 43.1%。
审计时要关注在建 工程的减少对利润的影响。
说 明 说明：说明栏仅分析增减比例超过 10%的项目 2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表 2-2。
表 2-2 被审计单位：大华公司 资产负债表纵向趋势分析 编制人：张雷 26/1/2014 索引号：C12 26/1/2014 会计期间和截止日：2013 年 12 月 31 日 2012 年 会计报表项目 已审数 ① 流动资产 52 125 % ② 62.92 复核人：李豪 2013 年 未审数 ③ 55 023 增减数 （% ） % ④ 64.45 ⑤=④-② 1.53 说明 长期投资 固定资产净额 在建工程 长期待摊费用 无形资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 权益合计 554 27 857 1 822 479 0 82 837 50 088 13 263 63 531 13 421 6 065 19 486 0.67 33.63 2.2 0.58 0 100 60.47 16.01 76.48 16.20 7.32 23.52 554 27 358 1 036 1 285 111 85 367 51 979 14 297 66 276 14 053 5 038 19 091 0.65 32.05 1.21 1.51 0.13 100 60.89 16.75 77.64 16.46 5.9 22.36 -0.02 -1.58 -0.99 0.93 0.13 0 0.42 0.74 1.16 0.26 -1.42 -1.16 资产、 负债和权 益各项目前后各期 变动不大， 无重大异 常变动。 说明：说明栏仅分析增减比例超过 10%的项目 3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表 2-3。
表 2-3 被审计单位：大华公司 会计期间和截止日：2013 年 12 月 31 日 2012 年 比率指标 偿债能力比率 1．流动比率 2．速动比率 财务杠杆比率 1．负债比率 2．产权比率 3．利息保障系数 负债总额/资产总额 负债总额/股东权益 （税前利润+利息支出） /利息支出(3000 万) 经营效率比率 1．存货周转率 2．应收账款周转率 3．总资产周转率 获利能力比率 1．销售利润率比率 2．资产报酬率 利润总额/营业收入 净利润/平均净资产 0.008 -0.036 -0.053 -4.4% 销售成本/平均存货 销售成本/平均应收账款 营业收入/平均资产 1.03 1.20 0.34 0.76 3.25 1.10 0.78 3.47 0.66 2% 22% -44% 流动资产/流动负债 速动资产/流动负债 1.04 0.45 1.06 0.52 2% 7% 计算公式 ① ② ③=②-① 2013 年度未审计报表项目与 2012 年度已审会计报表项目的比较分 析：
利息保障系数减低了 44%，经 分析，主要是利润盈亏逆转所致， 要关注影响利润亏损的因素。 比率趋势分析 编制人：王景 复核人：李豪 2013 年 26/1/2014 索引号：C13 26/1/2014 增减数 说 明 说明：说明栏仅分析增减比例超过 50%的项目 4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表 2-4。
表 2-4 分析测试情况汇总表 被审计单位：大华公司 会计期间和截止日：2013 年 12 月 31 日 测试项目 编制人：王景 26/1/2014 索引号：C14 26/1/2014 页次： 复核人：李豪 重要事项说明 1.应收账款同比增加了 16.7%，同营业收入减少相比，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。 资产负债表横向趋势分析表 2.在建工程同比减少 43.1%。审计时要关注在建工程的减少对利 润的影响。 资产负债表纵向趋势分析表 资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
1.营业收入、营业成本同比分别减少了 25.3%、27.1%，致使营业 利润也减少了 19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良， 审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 利润表横向趋势分析表 2.利润总额、净利润同比分别减少了 428.1%、467.1%，说明除由 于本年销售的影响外，还要关注费用、营业外支出等对本年利润 的影响。
利息保障系数减低了 44%，经分析，主要是利润盈亏逆转所致， 比率趋势分析表 要关注影响利润亏损的因素。
1.本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的 因素，如何影响本年度的利润情况；还要关注其他业务利润、费 用、营业外支出对本年利润的影响。
2.关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。
3.关注影响利润亏损的因素 4.关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。
5.关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项 6.关注在建工程的减少对利润的影响。 项目经理对测试结果的综合分析 或初步确定的审计重点 5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表 2-5。
表 2-5 被审计单位：大华公司 会计期间和截止日：2013 年 12 月 31 日 一、委托审计的目的、范围 审计大华公司的财务报表，包括 2013 年 12 月 31 日的资产负债表，2013 年度的利润表、现金流量表 和所有者权益变动表以及财务报表附注。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等) 对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险 内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域 1.营业收入、营业成本项目 2.影响利润的费用、营业外支出等项目 3.应收账款项目 4.存货项目 5.在建工程项目 总体审计策略 编制人：李豪 复核人：王一 27/1/2014 28/1/2014 索引号：C15 五、重要性标准初步估计 按 2013 年营业收入 28399×0.5%=141.99（万元） 综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为 120 万元。
六、计划审计日期 外勤工作自 2014 年 1 月 26 日至 2014 年 2 月 2 日，共计 8 天 编写报告自 2014 年 2 月 3 日至 2 月 10 日 七、审计小组组成及人员分工 姓名 王一 李豪 王景 张雷 赵华 周文 八、修订计划记录 职务或职称 副主任会计师 注册会计师 注册会计师 注册会计师 助理人员 助理人员 分工 审批审计计划、复核底稿 编制审计计划、综合类底稿，复核底稿 损益类项目 资产类、负债类项目 盘点，协助张雷审计资产类项目 发函证，协助张雷审计负债类项目 项目小组组长 备注 6．观察表 2-6 和表 2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。你认为在制定 总体审计策略和具体审计计划时是否需要与治理层和管理层进行沟通？你认为审计计划制 定的参与者包括哪些人？ 分析：
具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、 适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审 计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
在制定总体审计策略和具体审计计划时需要与治理层和管理层进行沟通。
与治理层和管 理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系， 从而使审计业务更易于执行和管理， 提高审计效率与效果。
当就总体审计策略和具体审计计 划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。
但虽然注册会计师可以就 总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通， 但是制定总体审计策略和 具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
鉴于计划审计工作的重要性，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工 作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
7．根据所学知识及上述资料，你认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初步业务活 动应该有哪些？ （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （2）评价遵守相关职业道德要求的情况 （3）就审计业务约定条款达成一致意见 实训二：重要性水平的确定 实训要求 1．如果以资产总额、净资产（股东权益） 、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用 固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请你代张红注册会计师计算确定大华公司 2009 年度财务报表层次的 重要性水平，并列式计算过程。 财务报表项目名称 资产总计 股东权益总计 主营业务收入 利润总额 净利润 金额（万元） 180000 88000 240000 36000 24120 固定比率 0.5% 1% 0.5% 0.5% 5% 重要性水平 900 880 1200 180 1206 大华公司 2009 年度财务报表层次的重要性水平应为 180 万元。
2．简要说明重要性和审计证据的关系。
审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反 之，重要性水平越高，审计证据越少。
3．简要说明重要性和审计风险的关系。
重要性和审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越 低，审计风险越高。
实训四：管理层认定、审计目标与审计程序的关系 根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实 质性程序 （一项实质性程序可能应对一项或多项审计目标， 每一审计目标可能选择一项或多 项实质性程序） 。请将财务报表的相关认定及选择的实质性程序字母顺序号填入给定的表格 中，见表 2-9。
表 2-9 相关认定 发生 完整性 准确性 分类 截止 管理层认定、审计目标与审计程序的关系表 审计目标 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 实质性程序 F、L、K H、I F G J
第二模块 审计计划工作 如要提出功能问题或意见建议,请 点击此处 进行反馈. 第二模块 审计计划工作 暂无评价 | 0人阅读 | 0次下载 | 举报文档 你可能喜欢 今日推荐 160份文档 您...
审计基础与实务 2 项目二:计划阶段的审计工作 模块一:审计业务承接 一、业务承接的目标 二、业务承接的基本程序 一、业务承接的目标 审查目标客户,确定是否承接业务 说服...
第二节 具体审计计划 第一节 总体审计策略 第三节 审计重要性和审计风险模块二 审计计划工作实训指导 通过本章实训,使同学理解接受审计计划工作情况,充分了解审计计划的编...