2014年10月24日... 【答疑精选】《初级会计实务》之坏账准备相关问题 【东奥小编】 各位备考的学员,在学习的过程中,无论是做题还是看教材,都会遇到一些不理解和弄不懂的...
马鞍山会计培训 马鞍山会计培训那个好？和润会计大华校区整理 关于会计坏帐准备常见问题经典汇总 浅谈坏账准备的两个问题 根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏 账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额 百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备?方法一经 确定，不得随意变更?如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84 号（以下简称《办法》）和 《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发 [2003]45 号（以下简称《通知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失， 原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账 款余额百分比法，除按年末应收账款余额的 5?提取的坏账准备金外，企业根 据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企 业所得税前扣除?? "坏账损失明细表"解读 新的《坏账损失明细表》属于新《企业所得税纳税申报表》的二级附表。
该表的会计金额、税收金额及纳税调整数额要填列在一级附表四《纳税调整增 加项目明细表》的 13 行财产损失或 14 行坏账准备金的各列中。
纳税人在填报时，要注意的是，近期颁布的《国家税务总局关于明确企业 所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043 号）文 件第三条第（四）项中的第 2 款，对坏账准备的填报修正为：《企业所得税年 度纳税申报表》附表四的填报说明 3.第六条第 12 点第 14 行坏账准备金：第 1 列填报纳税年度会计核算增（减）提的坏账准备，金额等于附表十四（1）《坏 账损失明细表》第 1 列第 6 行，将第 6 行改为第 5 行。而如果调整数额是负数则 在附表五《纳税调整减少项目明细表》第 7 行纳税调减金额填列?? 坏账准备计提方法的总结 企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收 款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。由于备 抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业 采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确 定。
马鞍山会计培训 马鞍山会计培训那个好？和润会计大华校区整理 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分 被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金 和润会计教育 马鞍山会计培训 马鞍山会计培训那个好？和润会计大华校区整理 额。采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置 “坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产 负债表上真实反映应收账款的净值?? 会计坏账准备计提应注意的三个区别 区别之一：计提坏账准备的范围不同。现行会计制度规定，除了应收账款 应计提坏账准备外，其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账 款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因 已无法再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并 按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收 回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。
也就是说，会计实务中，计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款，但 不包括应收票据（转入其他应收款的除外）。而《企业所得税税前扣除办法》 规定，可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于“纳税人因销售商品、产品 或提供劳务”而产生的年末应收账款，包括应收票据的金额。也就是说，在备 抵法下，税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个“应收 票据”的金额，少了一个“其他应收款”的金额?? 企业对应收款项能否按不同方法计提坏账准备 《企业会计制度》规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备 的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。企业无论采用 何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，都应当在制定的有关会计政策和 会计估计目录中明确，不得随意变更。如需变更，应按会计政策、会计估计变 更的程序和方法进行处理?? 马鞍山会计培训 马鞍山会计培训那个好？和润会计大华校区整理 和润会计教育
和《关于执行〈企 业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45 号... 附表四的填报说明 3.第六 条第12 点第14 行坏账准备金:第1 列填报纳税年度会计核算增...
对于与外部企业形成的其他应收款,应定期或至少在会计年度末确认坏账损失,计提坏账... (一)《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题...
150000+ 8000-10000=148000 4.编制2007年年末计提坏账准备的会计分录 【回复】 12... 快速回复主题 关于“坏账准备”的会计问题? 您尚未登录,发表回复前请输入学员代码...